Beneficios Tributarios Esal
Antes de comenzar a dilucidar sobre el tratamiento y beneficio tributario que tienen las donaciones de personas naturales o jurídicas a ESAL, hay que explicar de antemano conceptos base cómo ¿Qué es una ESAL? ¿Cuales ESAL se registran en cámara de comercio y cuales se registran en el MININTERIOR? y ¿Qué es una ONG?. Dichas cuestiones nos servirán de preámbulo para poder comprender este post.
¿Qué es una ESAL?
ESAL significa Entidad Sin Ánimo de Lucro. Según la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales UAE, ESAL es una entidad que no busca el beneficio económico, sino mas bien el beneficio social, humanitario, altruista, artístico y comunitario. Naturalmente las ESAL son empresas, Personas Jurídicas, o Personerías Jurídicas y similares que se constituyen bajo la figura de un conjunto de personas asociadas o adeptos, con un fin social en común. Es importante saber, que este número de personas, puede ir desde 2 en adelante.
¿Cuales ESAL se registran en cámara de comercio y cuales se registran en el MININTERIOR?
ESAL que se tienen que registrar en cámara de comercio según el Decreto 019 de 2012.
- ESAL tipo asociación: Asociaciones, fundaciones, corporaciones.
- ESAL tipo economía solidaria: Cooperativas, precooperativas, fondos de empleados, asociaciones mutuales.
- ESAL tipo veeduria: Veeduría ciudadana.
- ESAL en el exterior: Entidades extrajeras de derecho privado sin ánimo de lucro con domicilio en el exterior.
ESAL que se tienen que registrar bajo resolución del MININTERIOR
- Acciones Comunales de tercer y cuarto grado.
- Consejos comunitarios.
- Entidades religiosas no católicas.
- Comunidades negras, afrocolombianas, raizales y palenqueras.
- Cabildos, comunidades y/o resguardos indígenas.
- Comunidades Kumpany.
¿Qué es una ONG?
Según la Cámara de Representantes de Colombia, citando a la Organización de Naciones Unidas ONU, las ONG son Organizaciones No Gubernamentales, compuestas por cualquier grupo de ciudadanos voluntarios sin ánimo de lucro, que surgen en el ámbito local, nacional e internacional, de naturaleza altruista y dirigida por personas con un interés común. Estas existen en 4 tipos.
- Tipo I: Trabajan en sectores de inmigración y refugiados, discapacitados, enfermos, infantes, y familia, entre otros.
- Tipo II: Trabajan en Derechos Humanos. Denuncian la violación de los derechos humanos en el mundo y en la divulgación, defensa y promoción de estos.
- Tipo III: Trabajan en torno a la protección, promoción y preservación del medio ambiente con desarrollo sostenible.
- Tipó IV: Trabajan en la cooperación internacional.
Cabe resaltar que únicamente son ONG las ESAL tipo asociación, es decir, Asociaciones, Corporaciones y Fundaciones. Las cuales surgen dentro de la misma comunidad, cómo respuesta a las necesidades no satisfechas por el Estado. Estas son, por tanto, la acción de la misma ciudadanía, en busqueda de soluciones y alternativas a la resolución de problemáticas sociales.
En conclusión, podemos colegir que ESAL y ONG no son lo mismo, no todas las ESAL se registran en el mismo lugar, no todas las ESAL tienen los mismos objetos sociales, y no todas las ESAL son solamente asociativas.
Ahora bien, una vez entendidos estos prolegómenos preámbulares, explicaremos los requisitos y los beneficios de realizar donaciones para ESAL.
Requisito fundamental para que pueda haber beneficios en las donaciones.
Cómo requisito fundamental para poder recibir beneficios tributarios por concepto de donaciones, según el artículo 257 del E.T es obligatorio que las ESAL (es decir todas las entidades de las que acabamos de hablar) tengan que pertenecer al Régimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementarios para poder certificar las donaciones, de lo contrario, no podrán ofrecer al donante (el que dona) la posibilidad de deducirse en el impuesto de renta. Por otra parte, el donatario (el que recibe) en caso de que no sea alguna de estas ESAL antes mencionadas y no pertenezca al Régimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementarios, tendrá que pertener a alguna de las entidades que no son contribuyentes para poder brindar el beneficio tributario. Según el artículo 22 del E.T, estas empresas no contribuyentes son:
- Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible
- Áreas Metropolitanas
- Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado
- Las Superintendencias y las Unidades Administrativas Especiales
- Asociaciones de Padres de Familia
- Juntas de Defensa Civil
- Juntas de Copropietarios Administradores de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales
- Asociaciones de exalumnos, asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
¿Cuales son los beneficio tributarios?
Según el artículo 257 del E.T las empresas que realicen donaciones a ESAL obtendrán un beneficio tributario del 25% del valor donado, el cual podrá descontarse en el impuesto anual de renta y complementarios. Y cómo si fuese poco, según el artículo 125 del E.T las empresas que realicen donaciones a la construcción, dotación o mantenimiento de la Red Nacional De Bibliotecas Públicas y la Biblioteca nacional, podrá deducirce el 100% sobre el valor de la donación.
Es de tener en cuenta que la única forma de que una donación sea 100% deducible de renta, es cuando va dirigida a Red Nacional De Bibliotecas Públicas y la Biblioteca nacional. Este es un tema demasiado debatible en el mundo tributario en Colombia, sin embargo la norma es clara al respecto.
También debe tenerse en cuenta que estos descuentos tributarios no aplican para las personas naturales o jurídicas que estén en el Régimen Simple Tributario RST, Dado a que estos no declaran con el mismo formulario con el que declaran las empresas del Régimen Ordinario. En pocas palabras, si un RST dona buscando deducción en impuestos, está perdiendo su inversión, dado a que no es posible realizar deduciones bájo este régimen por este concepto.
Otro de los puntos interesantes, es que según el artículo 258 del E.T los excesos por concepto de deducción en donaciones, podrán ser deducibles hasta 4 períodos gravables, y se podrá ir descontando en los períodos gravables siguientes, siempre y cuando apliquen a los artículos 255 y 256 del E.T.
Hago un ejemplo para que sea mas fácil de comprender: Si en 2022 una empresa realizó una donación de $100.000.000 COP MLVC a una ESAL perteneciente al Régimen de Tributación Especial, podrá en 2023 al presentar su declaración de renta, y deducirse $25.000.000 COP MLVC correspondientes al 25% de esa donación en 2022; dicho valor, podrá ser deducible en impuesto de renta y complementarios siempre y cuando, el impuesto a pagar sea igual o mayor a esa suma. Sin embargo, si por algún motivo, el impuesto a pagar no llega a los $25.000.000 COP MLVC, sino por ejemplo, solamente llega a los $10.000.000 COP MLVC, la empresa donante podrá deducirse en ese período gravable (según el ejemplo 2022) $10.000.000 y quedar con un saldo a favor de $15.000.000 COP MLVC excedentes o sobrantes de esos $25.000.000 COP MLVC, para descontarlos en los siguientes 3 años o períodos gravables (es decir, en 2023, 2024, y 2025)
Paralelo a esto y bajo el mismo ejemplo pero unicamente aplicable para el siguiente período gravable o siguiente año, podrán descontarse los excesos de aquellas donaciones que apliquen al artículo 257 del E.T.
Después de haber leído todo esto, y ver los beneficios tributarios que producen las donaciones realizadas correctamente, ¿has sido motivado a recibir beneficios tributarios apoyando causas nobles y significativas para la sociedad?
En caso de que si, aquí te dejo un link directo de la ESAL que apoyamos desde Contatributaria, ASOCIACIÓN INTERNACIONAL VIVIENDO SUEÑOS - ASOINTERVIS para que realices tus donaciones a una entidad que lucha día a día por la salud mental y el bienestar de jovenes, mujeres y niños, y recibas tu certificado de donaciones. Contamos con el Régimen Tributario Especial.
Si deseas conocer mas acerca de este tema, o deseas realizar alguna donación a ESAL, puedes contactarnos, nosotros somos expertos tributarios y expertos en ESAL y ONG.
Bibliografía
Luces del centro iglesia de San Antionio - Omar Portela https://www.facebook.com/photo.php?fbid=5363303100365430&set=pb.100000573794008.-2207520000&type=3
Registro Entidades Sin Animo de Lucro Cámara de Comercio https://www.ccb.org.co/servicios-registrales/registros/fundaciones-asociaciones-corporaciones/registro-entidades-sin-animo-de-lucro
Decreto 019 de 2012 https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=45322
Organizaciones No Gubernamentales - Cámara de Representantes de Colombia chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://www.camara.gov.co/sites/default/files/2017-11/023%20ONG,%20regulacion,%20control%20y%20vigilancia.pdf
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